İhtiyari Beyanda Uygulanacak Vergi Oranı

Geçici 67 nci maddenin (11) numaralı fıkrası hükmü uyarınca 2008 yılı gelirlerine ilişkin olarak ihtiyari beyanname verilmesi durumunda, beyannameye dahil edilen hisse senetlerine ilişkin gelirlerin, beyan edilen diğer gelirlerden farklı olarak kıst dönemler itibarıyla hesaplanması gerekmekte olup, 2008/14272 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girdiği 14/11/2008 tarihi öncesinde elde edilen gelirlere % 10’ luk, bu tarihten itibaren elde edilenlere ise % 0’lık vergi oranı uygulanacaktır.

Örnek 2: Bayan (B)' nin, 2008 yılında (Y) Bankası aracılığıyla yapmış olduğu menkul kıymet alım-satımına ilişkin bilgiler ile ihtiyari beyana ilişkin hesaplamalar aşağıda gösterilmiştir.

; ; (YTL) ; (YTL) ; ; (YTL)

Tarih ; Menkul Kıymet Türü ; Kar/Zarar ; Tevkifat Matrahı ; Tevkifat Oranı (%) ; Vergi

Mart 2008 ; Hisse Senedi ; 100 ; 100 ; 10 ; 10

Nisan 2008 ; Tahvil ; 200 ; 200 ; 10 ; 20

Mayıs 2008 ; Hisse Senedi ; 50 ; 50 ; 10 ; 5

Ağustos 2008 ; Tahvil ; -150 ; - ; 10 ; -

Eylül 2008 ; Hisse Senedi ; 110 ; 110 ; 10 ; 11

Ekim 2008 ; Tahvil ; -100 ; - ; 10 ; -

Kasım 2008 (15/11/2008) ; Hisse Senedi ; 100 ; - ; 0 ; -

Aralık 2008 ; Hisse senedi ; -150 ; - ; 0 ; -

Örneğimizde, son üç aylık döneme ilişkin olarak aynı tür menkul kıymet sınıfında yer alan hisse senetlerindeki kar/zarar mahsubu sonucunda söz konusu dönem 50 YTL zararla sonuçlandığından vergi hesaplanmamıştır.

; (YTL) ; (YTL) ; ; (YTL)

Menkul Kıymet Türü ; Beyan Edilen Gelir ; Kar/ Zarar ; Tevkifat Oranı (%) ; Hesaplanan Vergi ; Yıl İçinde Tevkif Edilen Vergi ; İade Tutarı

Değişken Getirili Menkul Kıymetler (Hisse Senedi) ; 260 ; 210 ; 10 ; 21 ; 26 ; 5

-50 ; 0

Sabit Getirili Menkul Kıymetler (Tahvil) ; 0 ; -50 ; 10 ; - ; 20 ; 20

Bayan (B)’ nin 2008 yılında hisse senetlerinin alım-satımından elde ettiği 210 YTL tutarındaki kara, Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girdiği 14/11/2008 tarihi öncesi döneme ilişkin olması nedeniyle, bu döneme ait % 10’ luk vergi oranı uygulanmış olup, hesaplanan vergiden yıl içinde tevkif edilen vergiler mahsup edilerek iade tutarı tespit edilmiştir.

Örnek 3: Bay (C)' nin, 2008 yılında (Z) Bankası aracılığıyla yapmış olduğu menkul kıymet alım-satımına ilişkin bilgiler ile ihtiyari beyana ilişkin hesaplamalar aşağıda gösterilmiştir.

; ; (YTL) ; (YTL) ; ; (YTL)

Tarih ; Menkul Kıymet Türü ; Kar/Zarar ; Tevkifat Matrahı ; Tevkifat Oranı (%) ; Vergi

Mart 2008 ; Hisse Senedi ; 100 ; 100 ; 10 ; 10

Nisan 2008 ; Tahvil ; 200 ; 200 ; 10 ; 20

Mayıs 2008 ; Hisse Senedi ; 50 ; 50 ; 10 ; 5

Ağustos 2008 ; Tahvil ; -150 ; - ; 10 ; -

Eylül 2008 ; Hisse Senedi ; 110 ; 110 ; 10 ; 11

Ekim 2008 ; Tahvil ; -100 ; - ; 10 ; -

Kasım 2008 (15/11/2008) ; Hisse Senedi ; -100 ; - ; 0 ; -

Aralık 2008 ; Yatırım Ortaklığı Hisse Senedi ; 50 ; 50 ; 10 ; 5

; (YTL) ; ( YTL) ; ; (YTL)

Menkul Kıymet Türü ; Beyan Edilen Gelir ; Kar/ Zarar ; Tevkifat Oranı (%) ; Hesaplanan Vergi ; Yıl İçinde Tevkif Edilen Vergi ; İade Tutarı

Değişken Getirili Menkul Kıymetler (Hisse Senedi) ; 260 ; 160 ; 10 ; 16 ; 26 ; 10

-100 ; 0

Yat. Fonu Kat. Belg. ve Yat. Ort. Hisse Sen. (YOHS) ; 50 ; 50 ; 10 ; 5 ; 5 ; -

Sabit Getirili Menkul Kıymetler (Tahvil) ; 0 ; -50 ; 10 ; - ; 20 ; 20

Bay (C)’ nin 2008 yılında hisse senetlerinin alım-satımından elde ettiği 160 YTL tutarındaki kara, Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girdiği 14/11/2008 tarihi öncesi döneme ilişkin olması nedeniyle, bu döneme ait % 10’ luk vergi oranı uygulanmış olup, hesaplanan vergiden yıl içinde tevkif edilen vergiler mahsup edilerek iade tutarı tespit edilmiştir.

Bay (C)’ nin yatırım ortaklığı hisse senetlerinden elde etmiş olduğu 50 YTL’ lik kar da, Tebliğin “2. Aynı Tür Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Sınıflandırılması” başlıklı bölümünde yer alan açıklamalar çerçevesinde hisse senetlerinden ayrı tutulmak suretiyle hesaplama yapılmıştır.