Yabancı kaynaklara ilişkin ilkeler

MADDE 10 –

(1) Yabancı kaynaklara ilişkin ilkeler şunlardır:

a) Yabancı kaynaklar vade yapılarına göre kısa vadeli yabancı kaynaklar ve uzun vadeli yabancı

kaynaklar ana hesap gruplarına ayrılır. Kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu; kısa vadeli iç

mali borçlar, kısa vadeli dış mali borçlar, faaliyet borçları, emanet yabancı kayna klar, alınan avanslar,

yıllara yaygın inşaat ve onarım hak edişleri, ödenecek diğer yükümlülükler, borç ve gider karşılıkları,

gelecek aylara ait gelirler ve gider tahakkukları ve diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar hesap gruplarına, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu ise; uzun vade li iç mali borçlar, uzun vadeli dış

mali borçlar, faaliyet borçları, diğer borçlar, alınan avan slar, borç ve gider karşılıkları, gelecek yıllara

ait gelirler ve gider tahakkukları ve diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar hesap gruplarına ayrılır.

b) Kamu idarelerinin vadesi bir yıl veya faaliyet dönemiyle sınırlı olan yükümlülükleri, bilançoda kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde gösterilir.

c) Kamu idarelerinin vadesi bir yılı aşan yükümlülükleri bilançoda uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde gösterilir. Dönem sonu bilanço gününde bu grupta yer alan yükümlülüklerden vadeleri bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap gr ubundaki ilgili hesaplara aktarılır.

ç) Gelecek dönemlere ait olarak önceden tahsil edi len gelirler ile cari dönemde tahakkuk eden

ancak, gelecek dönemlerde ödenecek olan giderler tahakkuk tarihinde muhasebeleştirilir ve bilançoda

gösterilir. Yabancı kaynaklar arasında yer alan borçl ara ilişkin olarak tahakkuk eden ancak, ödeme

zamanı gelmeyen faiz borçları ilgili hesaplarda gösterilir.

d) Kamu idarelerinin bilinen ve tutarları tahmin ve hesap edilebilen bütün yabancı ka ynakları

kaydedilir ve bilançoda gösterilir.

e) Dönem sonu bilanço gününde yabancı kaynak hesaplarında kayıtlı olup, yabanc ı para cinsinden takip ve ödemesi yapılan tutarlar değerlemeye tabi tutulur ve raporlama tarihindeki değerleriyle

mali raporlarda gösterilir.

f) Mal ve hizmet karşılığı teminat veya depozito olarak alınan tutarlar yabancı kaynaklar içinde

gösterilir.

Öz kaynaklara ilişkin ilkeler

4 23/2/2024 tarihli ve 32469 sayılı Resmî Gazete’d e yayımlanan 8196 sayılı Cumhur başkanı Kararının 2 nci

maddesiyle bu bentte yer alan “Stoklarını hesaplarında izlemeye karar veren kamu idarelerince” ibaresi “Kamu

idarelerince” şeklinde değiştirilmiştir.