İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması

3065 sayılı Kanunun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak Bakanlar Kurulunca vergi oranları indirilen teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının, Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen sınırı aşan kısmı, Tebliğin (III/B-3.2.2.) bölümünde belirtilen borçlara yılı içinde vergilendirme dönemleri itibarıyla mahsuben, izleyen yıl içerisinde talep edilmesi kaydıyla nakden ya da söz konusu borçlara mahsuben iade edilebilir. (…) Mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade taleplerini, en geç indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerin (Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin yılın sonuna kadar verilen düzeltme beyannameleri dahil) herhangi birinde iadeye konu olan KDV alanında beyan etmeleri ve indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur. Bu sürelere uygun olarak YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonundan itibaren altı ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süre içinde YMM Raporunun ibraz edilmemesi halinde iade talebi ivedilikle incelemeye sevk edilir. 19/4/2006 tarihli ve 2006/10379 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile indirimli vergi oranına tabi teslim ve hizmetlerde iade uygulaması ile ilgili sınır, 2006 yılında gerçekleşecek işlemler için geçerli olmak üzere 10.000 TL olarak belirlenmiş, söz konusu Bakanlar Kurulu Kararında yer alan hesaplamaya göre; indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır; 2006 yılı için 10.000 TL, 2007 yılı için 10.800 TL, 2008 yılı için 11.600 TL, 2009 yılı için 13.000 TL, 2010 yılı için 13.300 TL, 2011 yılı için 14.300 TL, 2012 yılı için 15.800 TL, 2013 yılı için 17.000 TL, 2014 yılı için 17.700 TL, 2015 yılı için 19.500 TL, 2016 yılı için 20.600 TL olarak belirlenmiştir. İndirimli vergi oranına tabi teslim ve hizmetlerde iade uygulaması ile ilgili bu sınır 31/01/2017 tarihli ve 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 2017 yılı için 10.000 TL olarak belirlenmiştir. 2016 yılında yapılan indirimli orana tabi işlemlerle ilgili 2017 yılında yapılacak yıllık iadelerde de bu tutar dikkate alınır. 2018 ve izleyen takvim yılları için bu sınır, bir önceki yıldaki tutarın, Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle uygulanır. Bu şekilde yapılacak hesaplamada, 50 TL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmaz, 50 TL’den fazla olan tutarlar ise 100 TL’nin en yakın katına yükseltilir. Bu çerçevede, indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2018 yılı için 11.400 TL , 2019 yılı için 514 515 516 517 14.100 TL , 2020 yılı için 17.300 TL 2021 yılı için 18.900 TL, 2022 yılı için 25.700 TL , 2023 518 519 520 yılı için 57.300 TL , 2024 yılı için 90.800 TL , 2025 yılı için 130.700 TL , 2026 yılı için 164.000 521 522 TL olarak belirlenmiştir. İndirimli oran kapsamında yer almakla birlikte verginin konusuna girmeyen veya KDV’den istisna edilen işlemler dolayısıyla yüklenilen vergiler bu bölüm kapsamında değerlendirilmez. Buna göre indirimli oran kapsamındaki işlemlerden; - KDV’nin konusuna girmeyenler KDV beyannamesine dâhil edilmez, - Kısmi istisna kapsamına girenler dolayısıyla yüklenilen vergilerin indirim ve iadesi söz konusu olmadığından, yüklenilen bu vergiler işin mahiyetine göre gider veya maliyet olarak dikkate alınır,

510 10 Seri No.lu Tebliğ ile bölümün ikinci ve üçüncü paragrafları yürürlükten kaldırılmıştır. 511 54 Seri No.lu Tebliğ ile bölümün ikinci, üçüncü ve dördüncü paragrafları yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük: 54 Seri No.lu Tebliğin yayımını izleyen ayın başından itibaren yapılan iade talepleri için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde (Yayımı tarihi: 27/2/2025) 512 23 Seri No.lu Tebliğ ile paragraf eklenmiştir. 513 10 Seri No.lu Tebliğ ile bölüme birinci paragraftan sonra gelmek üzere beş paragraf eklenmiştir. 514 16 Seri No.lu Tebliğ ile paragraf eklenmiştir. (Yürürlük tarihi : 1/1/2018) 515 29 Seri No.lu Tebliğ ile eklenmiştir. (Yürürlük tarihi : 1/1/2020) 516 33 Seri No.lu Tebliğ ile eklenmiştir. 517 39 Seri No.lu Tebliğ ile eklenmiştir. 518 44 Seri No.lu Tebliğ ile eklenmiştir. (Yürürlük tarihi : 1/1/2023) 519 48 Seri No.lu Tebliğ ile eklenmiştir. (Yürürlük tarihi : 1/1/2024) 520 53 Seri No.lu Tebliğ ile eklenmiştir. (Yürürlük tarihi: 1/1/2025) 521 56 Seri No.lu Tebliğ ile eklenmiştir. (Yürürlük tarihi: 1/1/2026) 522 22 Seri No.lu Tebliğ ile eklenmiştir. (Yürürlük tarihi : 1/1/2019) 26 Nisan 2014 – Sayı : 28983 RESMİ GAZETE -Tam istisna kapsamına girenler (ihraç kaydıyla teslimler hariç) dolayısıyla yüklenilen vergilerden indirim yoluyla telafi edilemeyenler ise ilgili işleme ilişkin usul ve esaslar çerçevesinde iade edilir.