Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Yapanların Satın Aldıkları Malları İadesinde

ve Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulaması 3065 sayılı Kanunun (17/4-e) maddesine göre KDV’den istisna olan Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV) kapsamındaki işlemleri yapanların satın aldıkları malları kısmen ya da tamamen iade ettiklerinde ya da kendilerine karşı ifa edilen hizmetin bedelinde çeşitli nedenlerle “azalma” şeklinde bir

589 23 Seri No.lu Tebliğ ile örnek değiştirilmiştir. 590 23 Seri No.lu Tebliğ ile örnek değiştirilmiştir 591 11 Seri No.lu Tebliğ ile üç paragraf eklenmiştir. 592 23 Seri No.lu Tebliğ ile “özel hesap dönemini aşmamak kaydıyla.” ibaresi “özel hesap dönemini takip eden özel hesap dönemini aşmamak kaydıyla.” şeklinde değiştirilmiştir. 593 17 Seri No.lu Tebliğ ile paragraf eklenmiştir. 26 Nisan 2014 – Sayı : 28983 RESMİ GAZETE değişiklik vuku bulduğunda, bu değişikliklere ilişkin KDV’nin, Kanunun 35 inci maddesi gereğince düzeltilmesi konusunda aşağıdaki şekilde hareket edilmesi uygun görülmüştür. Sadece BSMV kapsamındaki işlemleri yapanların KDV mükelleflerinden fatura ve benzeri belge karşılığında temin ettikleri malların kısmen veya tamamen iade edilmesi halinde iade amaçlı bir belge (dekont vb.) düzenlenerek bu belgede; - Malın alış faturasının tarih ve numarası belirtilecek, - İade edilen kısma ilişkin tutar KDV dâhil olarak gösterilecek, - Belgeye, “İşbu belge………. Tebliğin (III/C-6.2.) bölümüne göre iade edilen mallara ilişkin olarak düzenlenmiştir. % … KDV dâhildir.” açıklaması yazılacaktır. Malın iadesine ilişkin bu belgede toplam bedel içerisinde gösterilen KDV malı iade eden BSMV mükellefi tarafından KDV beyannamesi ile beyan edilmez, gelir/kurumlar vergisi bakımından belgede yer alan KDV dâhil toplam bedel hasılat olarak dikkate alınır. Malın iade edildiği firma ise mal bedeli içindeki KDV tutarını iç yüzde yoluyla hesaplar ve genel hükümler çerçevesinde “indirilecek KDV” olarak dikkate alır. Öte yandan, sadece BSMV kapsamındaki işlemleri yapanların fatura ve benzeri belge karşılığında temin ettikleri hizmetler ile ilgili olarak, işlemin kısmen ya da tamamen gerçekleşmemesi, işlemden hizmet ifası başlamadan veya bir kısım hizmet ifa edildikten sonra vazgeçilmesi gibi nedenlerle matrahta değişiklik meydana gelebilmektedir. Değişiklik matrahın tamamen ortadan kalkması ya da matrahta azalma şeklinde ortaya çıkabilmektedir. Bu durumlarda da KDV düzeltmesi yukarıdaki açıklamalara uygun olarak gerçekleştirilir.

26 Nisan 2014 – Sayı : 28983 RESMİ GAZETE