Mükellefin, Aralık/2011 vergilendirme döneminde KDV hariç 50.000 TL indirimli orana tabi teslimi bulunmaktadır.

10. Mükellef, Aralık vergilendirme döneminde mahsuben iade talebinde bulunmamış, bu dönemdeki indirimli orana tabi işlemlerinden kaynaklanan KDV nin iadesini, Kasım/2011 vergilendirme döneminde mahsuben iadesi gerçekleşmeyen tutarla birlikte izleyen 2012 yılının Şubat vergilendirme döneminde nakden talep etmiştir. Mükellefin Ocak/2012 vergilendirme döneminde 55.000 TL, Şubat/2012 vergilendirme döneminde de 75.000 TL devreden vergisi bulunmaktadır.

Mükellef, Şubat/2012 vergilendirme döneminde yapacağı başvuruda aşağıdaki tabloyu hazırlayacaktır.

Tablo 4:

DÖNEM

İ N D İ R İ M L İ O R A N A T A B İ

İ Ş L E M

FARK

(4-3)

ÖNCEKİ DÖNEM SONU İADE EDİLEBİLİR KDV TUTARI

TOPLAM

(5+6)

DEVREDEN KDV

CARİ DÖNEM SONU İADE EDİLEBİLİR KDV TUTARI

MAHSUP EDİLECEK KDV

BEDEL

HESAPLANAN KDV

YÜKLENİLEN KDV

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

OCAK

50.000

4.000

6.000

2.000

2.000

50.000

2.000

ŞUBAT

200.000

16.000

34.000

18.000

2.000

20.000

84.000

20.000

5.700

MART

20.000

20.000

90.000

20.000

NİSAN

20.000

20.000

110.000

20.000

MAYIS

20.000

1.600

-700

20.000

19.300

112.300

19.300

HAZİRAN

100.000

8.000

24.400

16.400

19.300

35.700

125.000

35.700

15.700

TEMMUZ

150.000

12.000

18.000

6.000

35.700

41.700

AĞUSTOS

120.000

9.600

14.600

5.000

5.000

EYLÜL

150.000

12.000

20.000

8.000

8.000

7.000

7.000

EKİM

180.000

14.400

30.000

15.600

7.000

22.600

55.000

22.600

KASIM

200.000

16.000

34.000

18.000

22.600

40.600

58.000

40.600

4.000

ARALIK

50.000

4.000

13.400

9.400

40.600

50.000

80.000

50.000

YIL İÇERİSİNDE MAHSUBU GERÇEKLEŞMEYEN İADE TUTARI

Tablo ile ilgili açıklamalar aşağıdadır.

h) Aralık vergilendirme dönemindeki indirimli orana tabi teslimlere ilişkin KDV hariç bedel 50.000 TL, işlemin bünyesine giren KDV 13.400 TL, teslimler üzerinden hesaplanan KDV 4.000 TL, yüklenilen ve hesaplanan tutarlar arasındaki fark 9.400 TL'dir. Bu tutar, "Kasım Sonu Kümülatif İade Edilebilir KDV" tutarı olan 40.600 TL ile toplanmış ve "Aralık Sonu Kümülatif İade Edilebilir KDV" tutarı 50.000 TL olarak hesaplanmıştır.

Bu tutar aynı zamanda 2011 yılına ait kümülatif iade edilebilir KDV tutarı olup, bu tutardan ilgili yıl için belirlenen alt sınır ve yıl içerisinde mahsuben iadesi gerçekleşen tutarlar düşülmek ve yılı içerisinde iadesi gerçekleşmeyen 900 TL bu tutara ilave edilmek suretiyle iade tutarı, [50.000-(14.300+5700+15.700+4.000)]+900=11.200 TL olarak hesaplanmıştır. Bu tutar, Ocak/2012 ve Şubat/2012 vergilendirme dönemlerindeki devreden KDV tutarlarından düşük olduğundan iadesi talep edilen tutarın tamamı, talebi doğrultusunda mükellefe nakden iade edilecektir.

Genel Tebliğin pdf şekli için tıklayınız.