KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİĞİN BEYANNAMEDE GÖSTERİLMESİ

02/12/1999 tarihli 99/13648 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(8) ile 13/12/1999 tarihinden itibaren % 15 olan katma değer vergisi oranı % 17, % 23 oranı da % 25 olarak değiştirilmiştir. Buna göre 1-12 Aralık 1999 tarihleri arasında % 15 ve % 23 oranları, 13 Aralık 1999 tarihinden sonra ise % 17 ve % 25 oranları geçerli olacaktır.

Bu değişiklik nedeniyle, vergilendirme dönemi 1 ay olan mükelleflerin Aralık 1999 dönemine, vergilendirme dönemi 3 ay olan mükelleflerin de Ekim-Kasım-Aralık 1999 dönemine ilişkin katma değer vergisi beyannamelerinin doldurulmasında aşağıdaki şekilde hareket edilecektir.

Eski ve yeni katma değer vergisi oranlarına tabi işlemleri dahil olmak üzere, teslim ve hizmetlerinde farklı vergi oranları uygulayan mükellefler, bu işlemlerine ait matrahları, oranları ve vergileri beyannamenin "Matrahın Oranlara Göre Dağılımı" bölümünde ayrı ayrı göstereceklerdir.

Ancak 1 no.lu katma değer vergisi beyannamesinde "Matrahın Oranlara Göre Dağılımı" bölümünde beş satır bulunduğundan, eski ve yeni olmak üzere 5'den fazla katma değer vergisi oranı uygulayan mükellefler, iki ayrı beyanname yaprağı kullanacaklardır. Bu durumda beyannamenin ilk yaprağının ön yüzüne "Bu beyanname iki yapraktan oluşmaktadır" ifadesi yazılacak ve beyannamenin ikinci yaprağındaki kimlik bilgileri bölümü de doldurulacaktır.

Beyannamenin ikinci yaprağında sadece "Matrahın Oranlara Göre Dağılımı" bölümü doldurulacak, bu bölümde gösterilen katma değer vergisi toplamı, beyannamenin birinci yaprağındaki 19 uncu satır toplamına dahil edilecektir. Bunun dışında ikinci yaprağın 18 inci satırından sonra gelen satırlara herhangi bir rakam yazılmayacak, katma değer vergisi beyanıyla ilgili işlemler beyannamenin birinci yaprağında gösterilecektir.

Öte yandan, tevkifat uygulamasına tabi olan hurda metal teslimleri ile tekstil ve konfeksiyon sektöründeki fason imalatta işlem bedeli üzerinden öncelikle % 17 oranında vergi hesaplanacak, bu suretle hesaplanan verginin 1/3'ü satıcılar, 2/3'ü ise alıcılar tarafından (sorumlu sıfatıyla) beyan edilecektir. Dolayısıyla tevkif edilecek vergi, işlem bedeline belirli bir oran uygulanmak suretiyle hesaplanmayacaktır. Bu suretle tevkifat uygulanan işlemlerin beyan edileceği katma değer vergisi beyannamelerinde vergi oranını, satıcılar 17/3, alıcılar ise 17 x 2/3 olarak ifade edebileceklerdir. 68 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğine(9) göre yapılacak tevkifat uygulamasında da buna uygun hareket edilecektir.

Tebliğ olunur.

(1) 14.10.1991 tarihli ve 21021 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

(2) 02.11.1984 tarihli ve 18563 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

(3) 01.03.1997 tarihli ve 22920 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

(4) 01.08.1988 tarihli ve 19886 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

(5) 12.08.1988 tarihli ve 19897 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

(6) 24.02.1987 tarihli ve 19382 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

(7) 11.6.1998 tarihli ve 23369 (Mükerrer ) sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

(8) 02/12/1999 tarih ve 23894 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

(9) 11/06/1998 tarih ve 23369 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.