Tevkifat Uygulamasında Belge Düzeni

Tevkifata tabi teslimler dolayısıyla satıcı ÖTV mükellefleri tarafından düzenlenecek belgelerde; Özel Tüketim Vergisi Kanununun 15 inci maddesi hükmü uyarınca, “Alıcı İmalatçı Tarafından Tevkif Edilecek ÖTV, Tevkifat Dâhil Toplam Tutar ve Tevkifat Hariç Toplam Tutar” ayrıca gösterilir. Bu belgelere, tevkifat hariç toplam tutarın rakam ve yazı ile yazılması gerekir. Örnek: Satıcı ÖTV mükellefi tarafından tevkifat uygulaması kapsamında ÖTV ve KDV hariç 3.000 TL bedelle teslim edilen ve ÖTV tutarı 2,2985 TL/Kg. olan 1.000 Kg. 2710.12.90.00.11 G.T.İ.P. numarasındaki “Diğerleri” isimli malın faturası aşağıdaki bilgileri içerecek şekilde düzenlenir. Teslim Edilen Mal Miktarı : 1.000 Kg. Teslim Bedeli  (ÖTV ve KDV hariç)   : 3.000 TL Hesaplanan ÖTV (1.000 x 2,2985 =) : 2.298,50 TL Alıcı İmalatçı Tarafından Tevkif Edilecek ÖTV : 2.298,50 TL KDV Matrahı (3.000 + 2.298,50 =) : 5.298,50 TL Hesaplanan KDV (5.298,50 x 0,18=) : 953,73 TL Tevkifat Dahil Toplam Tutar (5.298,50 + 953,73 =) : 6.252,23 TL Tevkifat Hariç Toplam Tutar (6.252,23 - 2.298,50 =) : 3.953,73 TL Yalnız Üçbindokuzyüzelliüç Türk Lirası Yetmişüç Kuruştur.

Bu belgeler, satıcı açısından teslimlere ilişkin ÖTV’ye tevkifat uygulandığını tevsik eden belge mahiyetini de taşır. Satıcı ÖTV mükellefleri tarafından tevkifata tabi olan ve olmayan malların teslimlerine ilişkin fatura ve benzeri belgeler ayrı ayrı düzenlenebileceği gibi, tevkif edilen ÖTV’nin bu belgelerde ayrıca gösterilmesi koşuluyla tek bir belge de düzenlenebilir.