Kurumlar Vergisi Beyannamesi

Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili hükümleri uyarınca bir hesap döneminde elde edilen kurum kazancı hesap döneminin kapandığı ayı takip eden dördüncü ay içinde beyan edilmektedir. Gerek Kurumlar Vergisi Kanunundaki değişiklikler ve gerekse her hesap dönemine ait istisna ve indirim konularının farklı olması nedeniyle birkaç hesap dönemini içeren kurum kazançlarının topluca tek bir beyanname ile beyan edilmesi mümkün bulunmamaktadır.

Bu durumda, her hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin ayrı ayrı verilmesi gerekmektedir.

Diğer taraftan 1999 ve 2000 yılı kurum kazançlarına ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanununun 94/6'ncı maddesine göre yapılması gereken gelir vergisi tevkifatına ait muhtasar beyannameler ise kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği ayı takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar her bir döneme ilişkin ayrı bir beyanname ile beyan edilecektir.

D. Geçici Vergi Beyannameleri

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 ve Kurumlar Vergisi Kanununun 25 inci maddeleri hükümlerine göre yıllık gelir vergisi beyannamesi ile kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanan vergilere mahsup edilmek üzere yıl içinde dönemler halinde uygulanan geçici vergiye ilişkin beyannameler kanuni sürelerinde verilmemiş olduğundan, yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde herhangi bir mahsup işlemine tabi tutulmayacaktır. Dolayısıyla geçmiş dönemlere ilişkin geçici vergi beyannameleri verilmeyecektir.

Diğer taraftan Nisan-Mayıs-Haziran 2001 dönemine ait geçici vergi beyannameleri 1/1/2001 _ 30/6/2001 tarihlerini kapsayacak şekilde kümülatif olarak normal süre olan 15/8/2001 tarihine kadar verilecektir.

Özel hesap dönemine sahip kurumlar, mücbir sebep halinin kalktığı tarihten sonra verecekleri geçici vergi beyannamelerini, özel hesap döneminin başından içinde bulunulan geçici vergi döneminin sonuna kadar geçen süreyi kapsayacak şekilde, geçici vergi döneminin kapandığı ayı izleyen ikinci ayın 15 inci günü akşamına kadar vereceklerdir.

E. Katma Değer Vergisi Beyannameleri

1. Mücbir sebebin vuku bulduğu tarihten önceki vergilendirme dönemi de dahil olmak üzere, mücbir sebep halinin başladığı ve sona erdiği tarihler arasındaki vergilendirme dönemleri için, mücbir sebebin sona erdiği tarihi izleyen ayın 25 inci günü akşamına kadar tek bir katma değer vergisi beyannamesi verilecektir. Üçer aylık vergilendirme dönemine tabi olanlar, mücbir sebebin başladığı tarihten sonra beyan edilmesi gereken dönemler ile 2001 yılının ilk üç aylık (Ocak-Şubat-Mart 2001) dönemini de kapsayan beyannameyi 25/6/2001 tarihine kadar vereceklerdir. 2001 yılının ikinci üç aylık dönemine ait beyanname ise normal zamanı olan 25/7/2001 tarihine kadar verilecektir. Bundan sonraki dönemler itibariyle üçer aylık beyan dönemlerine ilişkin genel uygulamaya devam edilecektir.

2. Bu suretle verilecek toplu katma değer vergisi beyannamesi ekinde, beyanda bulunulan her bir vergilendirme dönemine ait işlemleri gösteren Tebliğ ekindeki (Ek:2) bildirim yer alacaktır. Beyannamenin kapsadığı dönemlerin bir veya birkaçında iade hakkı doğuran işlemleri veya ihraç kaydıyla teslimleri bulunan mükellefler tebliğ ekindeki bildirimi değil, her bir vergilendirme dönemi için ayrı bir katma değer vergisi beyannamesini (veya fotokopisini) bildirim olarak düzenleyeceklerdir. Bu mükelleflerce bildirim olarak kullanılacak beyanname veya fotokopileri için eğitime katkı payı veya özel işlem vergisi tahakkuk ettirilmeyeceği tabiidir. Bildirim veya bildirim olarak kullanılan beyannameler mükellef tarafından kaşe tatbik edilerek imzalanacaktır.

3. Bildirimin matrah sütununa, farklı oranlara tabi olup olmadığına bakılmaksızın toplam matrah tutarı yazılacak, ancak özel matrah şeklinde matraha dahil olmayan bedeller bu tutara dahil edilmeyecektir. Hesaplanan vergi sütununa, matraha ilgili vergi oranları uygulanmak suretiyle bulunacak vergi tutarı yazılacak, varsa katma değer vergisi beyannamesinin 20 nci satırına yazılması gereken ilave edilecek katma değer vergisi de bu tutara dahil edilecektir. İndirilecek vergi sütununa ise ilgili dönemde yüklenilen vergi ile varsa önceki dönemden devreden vergi toplamı yazılacaktır. Ödenecek ve sonraki döneme devredecek katma değer vergisi tutarlarının ise bu bilgilere göre doldurulacağı tabiidir.

4. Toplu olarak verilecek katma değer vergisi beyannamesindeki 8 inci satıra, bildirimdeki matrah sütununun toplamı, 21 inci satıra bildirimdeki hesaplanan katma değer vergisi sütununun toplamı yazılacaktır. Matrahın oranlara göre dağılımın gösteren satırlar doldurulmayacaktır. Beyannamenin 22 nci satırına, varsa beyanname kapsamına giren dönemden bir önceki döneme ait devreden katma değer vergisi tutarı, 23 üncü satırına beyanname kapsamına giren her bir dönemdeki alış ve giderler dolayısıyla yüklenilen vergiler toplamı, 24 üncü satırına her bir dönemde satışlardan iade edilen, işlemi gerçekleşmeyen veya işleminden vazgeçilen mal ve hizmetler nedeniyle indirilmesi gereken katma değer vergisinin toplamı, 26 ncı satırına ise bu üç satırın toplamı yazılacaktır. Beyannamenin 27 nci satırına bildirimin ödenecek katma değer vergisi sütununun toplamı, 28 inci satıra ise, varsa sadece Mayıs 2001 döneminde sonraki döneme devreden vergi sütununda yer alan tutar yazılacaktır. Toplu beyannamede ödenmesi gereken vergi ile sonraki döneme devreden vergi tutarlarının birlikte yer alması mümkündür.

5. İade hakkı doğuran işlemleri veya ihraç kaydıyla teslimleri bulunması nedeniyle katma değer vergisi beyannamelerini veya fotokopilerini bildirim olarak düzenleyen mükellefler de 25/6/2001 tarihine kadar verecekleri toplu beyannamelerini yukarıdaki esaslara göre düzenleyeceklerdir. Her bir vergilendirme dönemi için düzenlenecek bildirimlerde iade hakkı doğuran işlemler nedeniyle iade edilecek vergi çıkması halinde iade edilecek vergi tutarları toplamı toplu beyannamenin 29 uncu satırına, tecil edilecek vergi çıkması halinde bunların toplamı toplu beyannamenin 30 uncu satırına yazılacaktır. Toplu beyannamede ödenecek, iade edilecek, tecil edilecek ve sonraki döneme devredecek tutarlarının birlikte yer alması mümkündür.

6. Defter ve belgeleri zayi olan mükelleflerin iade beyanları için 282 sıra numaralı Vergi Usul Kanunun Genel Tebliğindeki açıklamalara göre işlem yapılacaktır.

7. Yukarıda 1 no.lu Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile beyan edilecek işlemlere ilişkin açıklamalar 2, 4 ve 5 no.lu Katma Değer Vergisi Beyannameleri için de geçerlidir. Bu beyannameler ile beyan edilecek işlemler için de mücbir sebep halinin sona erdiği tarihi takip eden ayın 25 inci günü akşamına kadar birer beyanname verilecektir. Dönemler itibariyle 2, 4 ve 5 no.lu Katma Değer Vergisi Beyannameleri bildirim olarak düzenlenecek ve verilecek bildirimlerdeki toplam tutarlara göre hesaplanacak vergi beyan edilecektir.

F. Diğer Beyannameler