Finansman Şirketleri, Tasarruf Finansman Şirketleri, Ödeme Kuruluşları ve Elektronik Para Kuruluşlarının Düzenleyeceği Belge (4)

(562 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 2 inci maddesiyle kaldırılan paragraf; Yürürlük: 01.07.2024) (5)

6361 sayılı Kanun kapsamında faaliyet gösteren (562Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 2 inci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: Değişikliklerin tasarruf finansman şirketlerine ilişkin hükümleri 1/7/2024, ödeme ve elektronik para kuruluşlarına ilişkin hükümleri 1/1/2025) finansman ve tasarruf finansman şirketleri ile 6493 sayılı Kanun kapsamında faaliyet gösteren ödeme ve elektronik para kuruluşları (6) banker kapsamında BSMV mükellefi olup, bunların yaptığı 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 28 inci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen işlemler BSMV'ye, bu işlemlerin dışında kalan diğer işlemleri ise KDV'ye tâbidir.

2.1. 6361 sayılı Kanun kapsamında faaliyet gösteren (562Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 2 üncü maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: Değişikliklerin tasarruf finansman şirketlerine ilişkin hükümleri 1/7/2024, ödeme ve elektronik para kuruluşlarına ilişkin hükümleri 1/1/2025) finansman ve tasarruf finansman şirketleri ile 6493 sayılı Kanun kapsamında faaliyet gösteren ödeme ve elektronik para kuruluşları (7) BSMV'ye tâbi bütün hizmet veya satışlarını fatura yerine geçmek üzere aşağıdaki şartlara uygun olarak düzenleyecekleri dekontlarla tevsik ederler.

a) Dekontun önyüzünün, üst orta kısmına gelecek şekilde "Dekont (Finansman Şirketi)", (562 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 3 üncü maddesiyle eklenen ibare; Yürürlük: tasarruf finansman şirketlerine ilişkin hükümleri 1/7/2024, ödeme ve elektronik para kuruluşlarına ilişkin hükümleri 1/1/2025) “Dekont (Tasarruf Finansman Şirketi)”, “Dekont (Ödeme Kuruluşu)” ya da “Dekont (Elektronik Para Kuruluşu) başlığı bulunur.

b) Dekontlar en az iki örnek olarak düzenlenir, ikiden fazla örnek olarak düzenlendiği takdirde her birinin kaçıncı örnek olduğu belirtilir.

c) Dekontu düzenleyen her şube veya birim itibariyle her hesap dönemi başından itibaren 1'den başlamak üzere düzenleme sırasına göre müteselsil sıra numarası verilir.

ç) Düzenlenecek dekontlarda en az aşağıdaki bilgilere yer verilir.

1) Finansman şirketinin (562 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 3 üncü maddesiyle eklenen ibare; Yürürlük: tasarruf finansman şirketlerine ilişkin hükümleri 1/7/2024, ödeme ve elektronik para kuruluşlarına ilişkin hükümleri 1/1/2025) tasarruf finansman şirketinin, ödeme veya elektronik para kuruluşunun (ve şube) unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası,

2) Müşterinin adı-soyadı/unvanı, adresi, vergi dairesi ve T.C. kimlik numarası (vergi kimlik numarası),

3) Düzenleme tarihi,

4) İşin nev'i, miktarı, fiyatı ve tutarı,

5) Belgeyi düzenleyen finansman şirketi, (562 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 3 üncü maddesiyle eklenen ibare; Yürürlük: tasarruf finansman şirketlerine ilişkin hükümleri 1/7/2024, ödeme ve elektronik para kuruluşlarına ilişkin hükümleri 1/1/2025) tasarruf finansman şirketi, ödeme veya elektronik para kuruluşu yetkilisinin imzası.

d) Dekontlar BSMV'ye tâbi hizmet veya satışlarda BSMV yükümlülüğünün doğduğu anda düzenlenir. Bu şekilde düzenlenmeyen dekontlar hiç düzenlenmemiş sayılır.

e) Dekontların anlaşmalı matbaalara bastırılması veya notere tasdik ettirilmesi zorunlu bulunmamaktadır.

f) Bir ay içinde düzenlenen dekontlara ilişkin bilgilerin, takip eden ayın on beşinci günü sonuna kadar internet üzerinden, www.gib.gov.tr adresinde hizmet veren İnternet Vergi Dairesine, kullanıcı kodu, parola ve şifre kullanarak giriş yapmak suretiyle Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilmesi gerekmektedir.

2.2. Dekontlara sıra numarası verildikten sonra işlemden vazgeçilmesi veya düzenlenen belgede hatalı bilgilere yer verildiğinin anlaşılması halinde aşağıdaki şekilde işlem yapılır.

a) Belgenin hatalı düzenlendiği, işlemin muhasebe kayıtlarına alınmasından önce tespit edildiği takdirde belge iptal edilir. Ancak iptal edilen belge muhafaza edilerek talep halinde yetkili mercilere ibraz edilir.

b) Belge muhteviyatının muhasebe kayıtlarına alınmasından sonra düzeltmenin icap ettiği hallerde ise belge iptal edilmeyip bu kaydı düzeltici mahiyette yeni bir belgeye istinaden düzeltme kayıtları yapılır.

2.3. (562 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 4 üncü maddesiyle değişen bölüm; Yürürlük: tasarruf finansman şirketlerine ilişkin hükümleri 1/7/2024, ödeme ve elektronik para kuruluşlarına ilişkin hükümleri 1/1/2025)

6361 sayılı Kanun kapsamında faaliyet gösteren finansman ve tasarruf finansman şirketleri ile 6493 sayılı Kanun kapsamında faaliyet gösteren ödeme ve elektronik para kuruluşları BSMV'ye tâbi işlemleri için dekont, BSMV’ye tabi olan işlemleri dışında kalan KDV'ye tâbi teslim ve hizmetleri için fatura düzenleyecektir. Ödeme ve elektronik para kuruluşları ise, faaliyetlerine göre bir, üç, altı ay veya bir yıl gibi belirli hesap devreleri itibariyle, devre sonlarında düzenlenen hesap bildirim cetveli (ekstre) ile bildirilmesi mutad olan BSMV’ye tabi işlemleri için dekont yerine aynı bilgileri taşımak şartı ile hesap bildirim cetveli (ekstre) düzenleyebilecektir. (8)

2.4. Tebliğin bu bölümü ile düzenlenme zorunluluğu getirilen (562Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 5 inci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 12/06/2024) belgelerin (9) düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, aslı ile örneğinde farklı tutara yer verildiğinin veya gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tespiti halinde, her belge için ayrı ayrı olmak üzere Vergi Usul Kanununun 353/2 nci maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası, bir ay içinde düzenlenen (562Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 5 inci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 12/06/2024) söz konusu belgelere (10) ilişkin bilgilerin yukarıda belirtildiği şekilde gönderilmemesi veya süresinde gönderilmemesi veyahut eksik veya yanıltıcı bilgi gönderilmesi halinde de Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilir.