Giderlerin incelenmesi ve giderlerde gelire nazaran fazlalık varsa bu fazlalığın başka kaynaklardan sağlandığının mükelleflerce izah olunamaması :

Özel giderlerin gelire nazaran 1000 liranın üstünde bir fazlalık arzetmesi gider esasına göre vergi tarhı için kâfi değildir. Ayrıca giderlerdeki bu fazlalığın başka bir kaynaktan sağlandığının mükellefce izah edilememesi de şarttır.

113 üncü maddede, mükelleften talep edilen bu izahatın giderlerin incelemeye tabi tutulduğu sırada yapılacağı tasrih edilmiştir.

Bu durumda, gider esasına göre tarhiyata tevessül edilebilmek için mükellefin beyana mecbur olduğu giderlerin tam olup olmadığının ve miktarlarının doğruluk derecesinin incelenmesi incelemede maddî delillere istinaden bildirilmeyen bir gider unsuru tesbit edilirse bunun da nazara alınması lâzım gelir.

Ayrıca bildirilen veya tesbit edilen giderin miktarı incelemeyi yapanı kat'i bir kanaata ulaştırmadığı takdirde bu miktarı Takdir Komisyonuna tesbit ettirmek gerekir.

Giderlerin gerçeğe yakın şekilde tesbitinden sonra bulunan toplam miktarla mükellefin beyanı mecburî geliri karşılaştırılır ve giderlerde 1000 liranın üstünde bir fazlalık mevcutsa bu takdirde bu fazlalığın nereden karşılandığı mükelleften sorulur.

Mükellefin izahları vergi incelemelerinde takip olunan esaslara uygun şekilde tesbit edilmelidir.

Mükellef izahında, yaptığını bildirdiği veya tesbit edilen giderlerin gelirini aşan kısmını nereden karşıladığını açıkca göstermelidir.

Bu fazlalığın servetinden yaptığı harcamalarla veya borçla yahut gelir vergisine tabi olmayan diğer bir kaynaktan karşıladığını izah eder. Ve bu izahatı incelemeyi yapanı tatmin ederse ikmalen tarh yoluna gidilmez. Mükellef bu hususları izah edemez veya verdiği izahat kısmen veya tamamen tatmin edici bulunmazsa, Vergi Usul Kanunu hükümleri dahilinde mükellef adına ikmalen vergi tarh ve tebliğ olunur.