Mahsuben İade Talepleri

Mükellefler, tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade alacaklarının, Tebliğin (IV/A3-2.1.1.) bölümünde belirtilen borçlara mahsubunu talep edebilirler. ( ) Tevkifat uygulamasından kaynaklanan ve vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılan mahsuben iade taleplerinde, vergi inceleme raporu dışında diğer belgelerin tamamlanmış olması şartıyla standart iade talep dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarih itibarıyla mahsup işlemi yapılır. Vergi inceleme raporunda iadeye engel bir durumun tespit edilmemiş olması kaydıyla mahsuben iade talep edilen vergi borcunun vade tarihinden vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihe kadar geçen süre için gecikme zammı hesaplanmaz. İadeye ilişkin düzenlenecek vergi inceleme raporu ise, - Tevkifatın sorumlu sıfatıyla beyan edilip edilmediği, - İndirilecek KDV listesindeki alışların karşıt incelemesinin yapılarak doğruyu gösterip göstermediği, hususlarının tespitine yönelik olacaktır. Bu kapsamda, KDVİRA sisteminin ürettiği kontrol raporunun olumlu olması, indirilecek KDV listesinin doğruluğuna dayanak oluşturur. İade taleplerinde vergi daireleri, gerekli kontrolleri yaparak, belgelerdeki muhteviyat eksikliklerinin tespiti halinde, eksiklikleri mükellefe yazı ile bildirir. Yazının tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içerisinde eksiklikleri tamamlayan mükelleflerin vergi inceleme raporu, YMM Raporu ve teminat istenmeyen mahsuben iade talepleri, mahsup dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarih itibarıyla yerine getirilir ve bunlara gecikme zammı uygulanmaz. 30 günlük ek süreden sonra eksiklikleri gideren mükelleflerin mahsup talepleri ise eksikliklerin giderildiği tarih itibarıyla yerine getirilir ve eksiklik yazısının mükellefe tebliğ edildiği tarih ile mükellefin eksiklikleri giderdiği tarih arasında geçen süre için gecikme zammı uygulanır. Bu talebe ilişkin vergi dairelerinde yapılan işlemler sırasında geçen süreler için ise gecikme zammı uygulanmaz. Tebliğin (I/C-2.1.3.) bölümü kapsamında kısmi tevkifat uygulanan; - Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri, - Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri, - Her türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleri, - Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler, - Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri, - Yapı denetim hizmeti,

8585 52 Seri No.lu Tebliğ ile “özel esaslar uygulanmasına” ibaresi “Tebliğin (IV/A2) bölümündeki usul ve esasların uygulanmasına” olarak değiştirilmiştir. Yürürlük tarihi 31/10/2024 86 52 Seri No.lu Tebliğ ile “genel esaslara” ibaresi “belirlenmiş diğer usul ve esaslara” olarak değiştirilmiştir. Yürürlük tarihi 31/10/2024 87 52 Seri No.lu Tebliğ ile “özel esas” ibaresi “Tebliğin (IV/A2) bölümündeki usul ve esasların” olarak değiştirilmiştir. Yürürlük tarihi 31/10/2024 88 50 Seri No.lu Tebliğ ile son paragraf yürürlükten kaldırılmıştır. (Yürürlük tarihi: 10/2/2024) 89 52 Seri No.lu Tebliğ ile “(IV/A-2.1.1.)” ibaresi “(IV/A3-2.1.1.)” olarak değiştirilmiştir. Yürürlük tarihi 31/10/2024 90 1 Seri No.lu Tebliğ ile değişmiştir. 91 50 Seri No.lu Tebliğ ile ikinci ve üçüncü paragraf yürürlükten kaldırılmıştır. (Yürürlük tarihi: 10/2/2024) 92 50 Seri No.lu Tebliğ ile “iade taleplerinde vergi daireleri, gerekli kontrolleri yaparak,” ibaresinden sonra gelen “belge ya da” ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır. (Yürürlük tarihi: 10/2/2024) 93 50 Seri No.lu Tebliğ ile paragrafın son cümlesinde değişiklik yapılmıştır. (Yürürlük tarihi 10/2/2024) 26 Nisan 2014 – Sayı : 28983 RESMİ GAZETE - Taşımacılık hizmetleri, - Her türlü baskı ve basım hizmeti, -Ticari reklam hizmetleri, - İşgücü temin hizmeti, - Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti, ile ilgili KDV iade alacaklarının mahsubunu isteyen mükelleflerin 50.000 TL’yi aşmayan mahsup talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilir. 50.000 TL ve üzerindeki mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu ile yerine getirilir. Şu kadar ki mükellefin iade hakkı doğuran işlemi yaptığı yılda süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması halinde, mahsuben iade talepleri YMM raporu ile yerine getirilebilir. Tebliğin (I/C-2.1.3.) bölümü kapsamında tevkifat uygulanan; - Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri, - Spor kulüplerinin yayın, isim hakkı ve reklâm gelirlerine konu işlemleri, - Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamındaki hizmetler, ile ilgili 50.000 TL’yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilir. 50.000 TL ve üzerindeki mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. İadenin YMM raporu ile talep edilmesi ve bu iadenin 50.000 TL’yi aşan kısmı için teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, YMM raporu sonucuna göre çözülür. Tebliğin (I/C-2.1.3.) bölümü kapsamında tevkifat uygulanan; - Külçe metal teslimleri, - Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi, - Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarının teslimi, - Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarından elde edilen hammadde teslimi, - Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimi, - Ağaç ve orman ürünleri teslimi, - Demir-çelik ürünlerinin teslimi,97 -Tebliğin (I/C-2.1.3.3.7.) bölümü kapsamındaki teslimler, ile ilgili mahsuben iade talepleri miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, YMM raporu ve 98 99 100 teminat aranmadan yerine getirilir.