Holding şirketlerin genel idare giderlerinin bağlı şirketlere dağıtımı

Holding şirketler tarafından bağlı şirketlere araştırma ve geliştirme, finansman temini, pazarlama ve dağıtım, yatırım projelerinin hazırlanması, hedeflerin tayini, planlama, örgütlendirme kararlarının uygulanması, bilgisayar hizmetleri, sevk ve idare, mali revizyon ve vergi müşavirliği, piyasa araştırmaları, halkla ilişkilerin tanzimi, personel temini ve eğitimi, muhasebe organizasyon ve kontrolü, hukuk müşavirliği konularında hizmetler verilebilmektedir. Holding tarafından bağlı şirketlere verilen hizmetler için fatura düzenlenmesi zorunlu olup verilen hizmetin karşılığını teşkil eden bedelin, Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinde yer alan emsallere uygunluk ilkesine göre belirlenmesi gerekmektedir. Holding tarafından verilen bu tür hizmetlerin bağlı şirketlerce gider yazılabilmesi için,

– Hizmetin mutlaka verilmiş olması,

– Kesilen faturada hizmet türünün ayrıntılı olarak belirtilmesi,

– Tek faturada birden fazla hizmet bedelinin bir arada yer alması halinde, her hizmet bedelinin ayrı ayrı gösterilmesi, şarttır.

A Yazılan brüt deprem primi .................................................................. 100,00 B Reasüröre devredilen deprem primi .................................................... 90,00 C Saklama payında kalan deprem primi (A-B) ....................................... 10,00 D Masraf payı mahsubu [C x (1/3)] ........................................................ 3,33 E Kalan ..................................................................................................... 6,67 F Hesaplanan DHK (E x 0,5)...................................................................... 3,33 G Asgari DHK (A x 0,06)........................................................................... 6,00 H DHK hesabına intikal ettirilen ve gider yazılarak matrahtan indirilecek prim (F ve G’ den büyük olanı)............................................. 6,00 Deprem primleri üzerinden hesaplanarak gider yazılacak net (Saklama payında kalan) kazanılmamış prim karşılığı I Saklama payında kalan deprem primi ................................................ 10,00 J DHK hesabına intikal ettirilen ve gider yazılarak matrahtan indirilecek prim (F ve G’ den büyük olanı) .............................. 6,00 K Kalan (I-J) .................................................................................................. 4,00 L Deprem primleri üzerinden ayrılacak net (saklama payında kalan) kazanılmamış prim karşılığı............................................... 2,00 M 2006 yılına ilişkin indirilecek toplam gider (H+L)..................................... 8,00 olacaktır. (Hesaplamalarda komisyonlar ihmal edilmiştir.). 103 20/11/2008 tarihli 27060 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile kaldırılmıştır. Kaldırılmadan önceki hali: Sigorta ve reasürans şirketlerinin, deprem hasar karşılılıklarını da ilgili mevzuat gereği 15 yıl süreyle karşılık hesaplarında tutmaları gerekeceğinden, ayrılan karşılıkları ertesi dönemin başında beyannamede gösterilmek suretiyle mali kâra eklemeleri gerekmektedir. Dönem sonunda hesaplanan ilgili döneme ait deprem hasar karşılığı ise gider olarak dikkate alınacaktır.

Yukarıda belirtilen koşullara uygun olarak bağlı şirketler, holding tarafından kesilen fatura bedelini gider olarak kayıtlarında gösterebileceklerdir.